Справочник бухгалтера по расходам Соснаускене О. И., Клокова А. В., Тихонова Е. П
.RU

Справочник бухгалтера по расходам Соснаускене О. И., Клокова А. В., Тихонова Е. П


Справочник бухгалтера по расходам


Соснаускене О. И., Клокова А. В. , Тихонова Е. П.

Под редакцией Крыловой Ю.В.


Объем: 21,55 а. л.


Введение


1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Амортизационные отчисления

4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

5. Расходы на оплату налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

6. Расходы на сертификацию продукции и услуг

7. Расходы на обеспечение пожарной безопасности

8. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности

9. Расходы на набор и подбор персонала

10. Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание

11. Расходы на арендные платежи (в том числе по договору лизинга)

12. Расходы на командировки

13. Расходы на юридические, консультационные, информационные и иные аналогичные услуги
^ 14. Расходы на маркетинговые услуги
15. Расходы на содержание служебного автотранспорта
16. Расходы на ГСМ: учет и автоматизация
17. Расходы, связанные с автомобильными авариями
18. Компенсация расходов работникам
19. Расходы на представительские расходы

20. Расходы на приобретение контрольно-кассовых машин

21. Расходы на приобретение ценных бумаг

22. Расходы на подготовку и переподготовку кадров

23. Расходы на рекламу

24. Расходы на оплату услуг банка

25. Учет расходов на продажу

26. Расходы на использование сети Интернет

27. Порядок учета расходов по оплате мобильной связи
^ 28. Расходы на внедрение систем дистанционного обучения
29. Учет штрафов и пени за нарушение условий договоров

30. Учет убытков, возмещенных другим организациям

31. Списание дебиторской задолженности

32. Учет отрицательной курсовой разницы

33. Расходы на покупку питьевой воды

34. Расходы на газеты и журналы
^ 35. Учет накладных расходов в строительстве 36. Учет судебных расходов 37. О расходах на оплату услуг вневедомственной охраны 38. Отнесение расходов по приобретению бытовой техники ^ 39. Продажа доли в ООО или пая, учет их стоимости в расходах


Введение


Трактовка той или иной нормы двояко зачастую дает отсутствие четких формулировок в отечественном налоговом законодательстве. Согласно налоговому законодательству расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы — это затраты осуществляемые в процессе хозяйственной деятельности, связанные с обеспечением производства ресурсами, приобретением материалов, оборудования, оплатой труда работников, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.

Налоговая инспекция особенно настороженно относятся к таким расходам как:

1) расходы по оплате консультационных, бухгалтерских, юридических услуг, если в штате организации есть аналогичные штатные единицы;

2) приобретение топлива, воды и энергии всех видов, если они не обоснованы технологическим процессом;

3) покупка спецодежды, если организация не обязана выдавать ее работникам по законодательству;

4) оплата услуг сети интернет и т.д.

Чтобы учесть те или иные расходы в целях налогообложения, налогоплательщик должен четко и однозначно раскрыть и доказать налоговому органу их обоснованность. Организации осуществляют контроль над расходами, при помощи регулярных сравнений фактических расходов и расходов, предусмотренных сметой (нормативных расходов). Определив причины отклонений фактических расходов от нормативных, организации предпринимают определенные действия, направленные на ликвидацию последствий отклонений от нормативов, в том числе по:

1) расходу на сырье и другие материалы, отклонения от запланированного использования могут возникнуть в результате небрежного, избыточного использования сырья, а также из-за его несоответствия стандартам качества, приводящего к большому проценту брака;

2) затратам на труд, отклонения от запланированного к оплате рабочего времени могут произойти в результате простоев, вызванных задержками в производственной цепи;

3) накладным расходам, отклонения от расходов на единицу продукции происходят в случае, если расходы на единицу превысят смету или когда фактический объем произведенного товара получился меньше запланированного.

Расходы организации предполагают возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала организации, а так же уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества), за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В учете расходы делятся на прямые и косвенные.

Затраты, осуществляемые на производство продукции, работ, услуг, и прямо относимые на себестоимость выпущенной продукции называются прямыми расходами. Они характеризуют систематику производственных затрат по способу включения в себестоимость продукции.

К прямым расходам относятся:

1) материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ;

2) расходы на оплату труда работников, которые участвуют в процессе производства продукции, работ, услуг, сумм единого социального налога и расходов на обязательное пенсионное страхование, которое идет на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, и начисляются на суммы расходов на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, работ, услуг.

Перечень прямых расходов является открытым, организации вправе самостоятельно делить произведенные расходы на прямые и косвенные, указав его в учетной политике для целей налогообложения.

Затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции, включаемых в себестоимость не прямо, а косвенно — с помощью специальных расчетов пропорционально по экономически обоснованным коэффициентам, называются косвенными расходами.

Согласно ПБУ 10/99 не признается расходами организации выбытие следующих активов:

1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

4) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

5) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

6) в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

1) расходы по обычным видам деятельности;

2) операционные расходы;

3) внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами, к ним также относятся чрезвычайные расходы (ПБУ 10/99).

Косвенные расходы уменьшают начисленную базу по налогу на прибыль в том же периоде, когда были произведены, поэтому для организаций выгоднее как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов.

Прямые же расходы, относящиеся к незавершенному производству, готовой продукции на складе, а также отгруженной, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются.

Вряд ли производственному предприятию удастся отстоять суждение о том, что у него могут быть только косвенные расходы, прописав их в учетной политике предприятия, но воспользоваться новыми формулировками главы 25 Налогового кодекса РФ и свести к минимуму прямые расходы, наверное, стоит.

К наиболее конфликтным категориям расходов можно отнести:

1) затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, если они не обоснованы технологическим процессом;

2) затраты на оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала в случае, если организация фактически не произвела набор работников, в том числе и в результате рассмотрения кандидатур, представленных компаниями;

3) расходы по командировкам учитываются только при наличии подтверждения их производственного характера;

4) расходы по оплате консультационных, бухгалтерских, юридических услуг, если в штате организации есть аналогичные штатные единицы.


^ 1. Материальные расходы


На принципах бухгалтерского (финансового) учета и действующей нормативной базе, а также на положениях учетной политики организации базируется учет материальных затрат.

Технологическими условиями и особенностями конкретного производства, способами оценки материально-производственных запасов в учете, а так же порядком признания этих затрат в каждом отчетном периоде определяется уровень материальных расходов.

Материальные расходы (МПЗ) — элемент затрат, образующих себестоимость продукции.

К ним относится стоимость:

1) приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав производимой продукции;

2) покупных материалов, используемых для обеспечения нормального техпроцесса или для других производственных и хозяйственных нужд;

3) запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;

4) покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;

5) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или внутренними подразделениями организации, не относящимися к основному виду деятельности;

6) природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; на рекультивацию земель, плата за древесину, плата за воду в пределах лимита);

7) топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку энергии, отопления;

8) всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха и др.), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды;

9) потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Учет материальных ценностей осуществляется в два этапа: на первом отражается приобретение материальных ценностей, нахождение их в запасе и формирование стоимости, на втором — списание материальных ценностей в производство.

Существуют следующие способы признания расходов на приобретение сырья и материалов:

1) при передаче в производство;

2) при выпуске продукции;

3) при оплате поставщику.

Все операции по движению материально-производственных запасов (поступление, перемещение, расходование) оформляются первичными учетными документами. При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству) приемка поступающих материалов оформляются складами путем составления приходных ордеров по форме № М-4.

Если же есть расхождения с данными поставщика по ассортименту, количеству и качеству, или в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет комиссия. Комиссия оформляет акт о приемке материалов по форме № М-7, и приходный ордер в этом случае не составляется.

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, складывается из всех затрат по их покупке, к ним относятся:

1) суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;

2) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с покупкой материалов (например, НДС по материалам, используемым в производстве продукции, не облагаемой этим налогом);

3) расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (расходы по доработке и обработке материалов, не связанные с производственным процессом);

4) транспортно-заготовительные расходы.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

^ 1) договорные цены, при которых расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов;

^ 2) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года), при которой разница между фактической себестоимостью и учетной ценой материалов текущего месяца учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

^ 3) планово-расчетные цены, при которых разница между договорной ценой и планово-расчетной ценой учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов.

Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией по уровню фактической себестоимости соответствующих материалов, они используются внутри организации;

^ 4) средняя цена группы, при которой разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы материалов учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов.

В случае, когда на производстве производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах, устанавливается средняя цена группы, которая является разновидностью планово-расчетной цены. В этом случае материалы должны учитываться на одной карточке.

Покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков, относится в дебет счета 15 «Заготовление и приобретение МЦ».

При этом записи производятся в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материальных ценностей. Остаток по счету 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Учет материалов, которые находятся у организации, но не принадлежат ей, ведется на забалансовых счетах таких как:

1) 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

2) 003 «Материалы, принятые в переработку» и др.

sredizemnomorskaya-skazka-parizh-12-dnej.html
sredn-ur-458-sredn-ur-458-publichnij-doklad.html
srednedushevie-denezhnie-dohodi-chislennost-naseleniya-oblasti-imeyushego-srednedushevie-dohodi-nizhe-velichini-prozhitochnogo-minimuma.html
srednee-ishodnoe-sootnoshenie-valovij-sbor-posevnaya-ploshad-37.html
srednee-polnoe-obrazovanie-prikaz-1-ot-31avgusta-2010g-predsedatel-pedsoveta-direktor-m-i-gubkina-municipalnoe.html
srednee-polnoe-obshee-obrazovanie-obrazovatelnaya-programma-mou-sosh-1-stroitsya-na-osnove-pravovih-aktov-mezhdunarodnaya.html
  • thesis.bystrickaya.ru/prezentaciya-v-biznese-glava-1-sostavlyayushie-imidzha-ponyatie-imidzh.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/analiz-korrekcionnoj-raboti-poyasnitelnaya-zapiska-2-harakteristika-uchastnikov-obrazovatelnoj-deyatelnosti-princip-raboti-shkoli.html
  • student.bystrickaya.ru/330-zapor-p-ya-chaadaev-zdorove-rebenka.html
  • turn.bystrickaya.ru/otchet-po-kontrolnoj-i-pravoprimenitelnoj-deyatelnosti-departamenta-za-1-polugodie-2011-goda-g-astana-stranica-4.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tematicheskoe-planirovanie-po-fizicheskoj-kulture-vsego-270-chasov-rabochie-programmi-po-predmetam-oglavlenie.html
  • nauka.bystrickaya.ru/vidi-metodicheskoj-produkcii.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tema-1-nauchnie-predposilki-vozniknoveniya-akmeologii-i-filosofskie-aspekti-ee-formirovaniya-kak-nauchnogo-znaniya.html
  • textbook.bystrickaya.ru/kazino-casino-administrativno-visbaden-i-frankfurt-na-majne-otnosyatsya-k-pyatoj-po-velichine-i-chislennosti-naseleniya.html
  • predmet.bystrickaya.ru/shag-pervij-tradiciya-nachinaetsya-s-kartini-mira-inkalinauskas-preobrazhenie-putevie-zametki.html
  • spur.bystrickaya.ru/konkursnoe-proizvodstvo-pri-bankrotstve-chast-5.html
  • desk.bystrickaya.ru/organizaciya-upravleniya-finansami-stadii-byudzheta.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/psihologiya-razvitiya-cheloveka-razdel-i-obshie-voprosi-psihologii-razvitiya-stranica-15.html
  • esse.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-russkomu-yaziku-profilnij-uroven.html
  • doklad.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-po-speckursu-aktualnie-problemi-administrativnogo-prava.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/tema-chelovek-i-problema-cennostej-lekciya-18-tema-ponyatie-cheloveka.html
  • shkola.bystrickaya.ru/pravovie-osnovi-sudebno-buhgalterskoj-ekspertizi.html
  • desk.bystrickaya.ru/perechen-rajonov-krajnego-severa-i-mestnostej-rekomendacii-po-normirovaniyu-truda-rabotnikov-energeticheskogo-hozyajstva.html
  • assessments.bystrickaya.ru/deneshinitiru-zhne-sport.html
  • znanie.bystrickaya.ru/8-viktorina-boj-cvetov-tema-uroka-hod-uroka.html
  • universitet.bystrickaya.ru/trenazher-gosudarstvennoe-kazennoe-uchrezhdenie-goroda-moskvi-inzhenernaya-sluzhba-rajona-kurkino.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/rukovoditelyam-organov-mestnogo-samoupravleniya-osushestvlyayushih-upravlenie-v-sfere-obrazovaniya.html
  • bukva.bystrickaya.ru/o-proekte-zakona-kirovskoj-oblasti-o-vnesenii-izmenenij-v-nekotorie-zakoni-kirovskoj-oblasti-v-sfere-ohrani-okruzhayushej-sredi-i-prirodopolzovaniya-1-e-chtenie.html
  • writing.bystrickaya.ru/22-organizaciya-remonta-ustrojstv-scb-1-ekspluatacionnaya-chast.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tradicionnaya-narodnaya-kultura-kak-faktor-formirovaniya-professionalnih-kompetencij-rukovoditelya-folklorno-etnograficheskogo-kollektiva.html
  • writing.bystrickaya.ru/2-chto-takoe-religiya-a-i-osipov.html
  • university.bystrickaya.ru/geograficheskaya-i-istoriko-kulturnaya-harakteristika-latvii.html
  • reading.bystrickaya.ru/lekciya-26-sklonovie-processi-i-formi-relefa-konspekt-lekcij-po-geografii-dlya-studentov-1-kursa-ekologicheskogo.html
  • composition.bystrickaya.ru/polozhenie-mesto-provedeniya-semejno-sportivnij-ozdorovitelnij-kompleks-novoe-pokolenie-veshnyaki-ssok-npv-adres-ul-kosinskaya-d-12b.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zhelezo-akcionernoe-obshestvo-uralgrazhdanproekt.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/razvitie-metodologicheskogo-obespecheniya-strategicheskih-i-antikrizisnih-gosudarstvennih-proektov-i-programm.html
  • urok.bystrickaya.ru/povestka-dnya-gazeta-avtor-ne-ukazan-04042008-061-str-21-gosduma-rf-monitoring-smi-4-aprelya-2008-g.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/predistoriya-konflikta-ne-strelyajte-v-pianista-gospoda-ne-strelyajte-v-pianista.html
  • composition.bystrickaya.ru/polk-territorialno-administrativnaya-i-vojskovaya-edinica-levoberezhnoj-ukraini-v-xvii-veke-obrazovan-v-1648-iz-otryadov-kazaka-dzhalaleya.html
  • bystrickaya.ru/vliyanie-izucheniya-inostrannogo-yazika-na-professionalnoe-stanovlenie-starshih-shkolnikov.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/sredstva-massovoj-informacii-kak-istochnik-agressii-chast-2.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.